La provisión es una reserva de una cantidad para pagar gastos anticipados. La prestación tiene por objeto cubrir un gasto ya considerado cierto o con alta posibilidad de ocurrencia.
Las provisiones representan expectativas de pérdida de activos o estimaciones de montos a desembolsar que, si bien no están aún realizadas financieramente, se derivan de eventos desencadenantes contables ya ocurridos.
Una vez que estas pérdidas de activo o pasivo se definen por completo, dejan de tener la consideración de provisiones. Algunos ejemplos: la provisión para vacaciones se convierte en salarios a pagar; la provisión para el pago del salario 13 se convierte en el salario 13 a pagar.
Además de éstas, existen otras disposiciones muy comunes, como la participación de los trabajadores en los resultados de la empresa y la contribución social sobre las utilidades. Son gastos que, aun no pagados, se configuran como incurridos, según el principio de competencia contable. Las provisiones para vacaciones y para el pago del décimotercer salario tienen un proceso estándar y un tratamiento específico en el sistema. Las demás disposiciones mencionadas anteriormente se pueden configurar a partir de disposiciones genéricas. Dichos tratamientos serán presentados por los siguientes temas.
Flujo del Proceso
Como se muestra en el flujo anterior, el cálculo de la provisión se puede dividir en tres categorías:
- Provisión de vacaciones:el sistema se basa en las definiciones sindicales y los cálculos de la competencia en cuestión, buscando el salario base, los promedios y las reducciones realizadas (pago de vacaciones).
El cálculo se realiza con el valor correspondiente a una ave de la competencia que tiene derechos adquiridos el trabajador, considerando su historial de ausencias. Luego, al saldo anterior se le suma el monto correspondiente al mes. - Provisión para el 13º Salario: se toman como base las definiciones sindicales y los cálculos de la competencia de que se trate, buscando el salario base, base de promedios y reducciones realizadas (pago del 13 por adelantado o en su totalidad).
El cálculo se realiza con el valor correspondiente a una ave de la competencia que tiene derechos adquiridos el trabajador, considerando su historial de ausencias. Luego, al saldo anterior se le suma el monto correspondiente al mes. Normalmente, la provisión para el salario 13 no presenta saldo en balance al 31 de diciembre, salvo los complementos adeudados a los empleados que perciben salario variable. - Disposición genér
ica: esta categoría permite provisionar costos estimados dentro de la nómina, los cuales serán pagados en una o más cuotas durante el año, como por ejemplo, participación en utilidades o juicios. Posibilita la provisión de cualquier tipo de valor que la empresa desee, pudiendo configurar el período de vigencia, eventos que deben ser considerados como base de cálculo, fondos solicitados en juicios contra la empresa, depósitos de recursos (fondos en otra instancia) , eventos de castigos, carga tributaria, cuentas contables para la integración contable y alcance de quién debe provisionar estos montos.
La provisión genérica se basa en la configuración de los eventos de nómina nativos del cálculo en cuestión. Es decir, para que la provisión nativa del sistema funcione correctamente y para provisionar un avo para determinada competencia, elconfiguración de eventos deben ser analizados (regla, característica, base de evento, entre otros). Una configuración correcta asegura que el evento se calcule sin necesidad de personalización del sistema.
Independientemente de la categoría que esté aprovisionando, es posible contabilizar los importes para que se asignen a los centros de coste adecuados. El cálculo de la parte de empresa INSS (parámetros Sucursales), FGTS 8% y PIS 1%, puede hacerse de acuerdo a las cargas sociales de la empresa o limitada a un porcentaje fijo.
El saldo de provisiones presentado por Gestão de Pessoas | HCM es el mismo que se presenta en la contabilidad.
Al realizar la contabilidad mensual, las columnas deMes de Provisión,Provisión de ajuste y Pagado (cancelación).
El ajuste de provisión es un monto que se calcula mensualmente cuando existe alguna variación en el cálculo de la provisión del empleado (positiva o negativa) como, por ejemplo, un ajuste de convenio colectivo, parametrización de un nuevo evento con impacto en vacaciones y 13º Sueldo, o salario promoción Con esto, el saldo de provisiones calculado en el sistema siempre estará actualizado.
Simulación de cálculo de provisiones
Consideramos el siguiente escenario, de un empleado con salario de R$ 1.500,00, en 09/2016:
| Mes (09/2016) | % abuelos | Saldo anterior/transf. | Ajuste | Mes de Provisión | Pagado (Descargar) | Saldo de provisiones |
|---|---|---|---|---|---|---|
| BRL 1.500,00 | 9.00 | BRL 1.000,00 | R$- | BRL 125,00 | R$- | BRL 1.125,00 |
| Empresa INSS | 27.80 | BRL 278,00 | R$- | BRL 34,75 | R$- | BRL 312,75 |
| FGTS* | 8,00 | BRL 80,00 | R$- | BRL 10,00 | R$- | BRL 90,00 |
Para comprender el cálculo del ajuste, simularemos un cambio en el salario de este empleado para R$ 1.800,00. Esto dará como resultado:
| Mes (09/2016) | % abuelos | Saldo anterior/transf. | Ajuste | Mes de Provisión | Pagado (Descargar) | Saldo de provisiones |
|---|---|---|---|---|---|---|
| BRL 1.800,00 | 9.00 | BRL 1.000,00 | BRL 200,00 | BRL 150,00 | R$- | BRL 1.300,00 |
| Empresa INSS | 27.80 | BRL 278,00 | BRL 55,60 | BRL 41,70 | R$- | BRL 375,30 |
| FGTS* | 8,00 | BRL 80,00 | US$ 16,00 | BRL 12,00 | R$- | BRL 108,00 |
Por lo tanto, la fórmula aplicada para calcular el valor de la columna "Ajuste" es la siguiente:
Saldo Provisión – Pagado (cancelar) – Mes Provisión – Saldo Prepago/Transferido.
Lo que usted puede hacer:
- Aprovisionamiento por Centro de Costo
- Cálculos > Provisiones > Listado > Modelo 03.
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