Desoneração da Folha

Desoneração da Folha de Pagamento é a substituição do encargo previdenciário de 20% sobre a folha de pagamento de empregados, avulsos e contribuintes individuais, de forma total ou parcial por 1% (Indústrias) ou 2% (Serviços) sobre o faturamento mensal.

Histórico

• MP 540 - Lei 12.546 - dezembro/2011
• Lei 12.456 - abril/2012
• Lei 12.715 – setembro/2012
• Lei 13.670 - maio/2018 (atual)

Parametrização no Sistema

1) Empresas > Filiais > Cadastro (FR030FIL) - guia Gps

Deverá ser verificada a data de início deste tratamento conforme as datas divulgadas pelo Governo Federal. Exemplo: datas já divulgadas, 01/12/2011, 01/04/2012 ou 01/08/2012.

• Campo Data Alteração: as empresas enquadradas, deverão indicar a data de início conforme publicação ou a partir do momento em que a empresa passar a tributar de acordo com a Lei.
• Campo Desoneração Folha: deverá ser informado o tipo de Desoneração aplicado à Filial:
  1. Não se aplica
  2. Indústria
  3. Outras Atividades (Indústria)
  4. Serviços
  5. Outras Atividades (Serviços)
  6. Outras Atividades (Verifica limite de 95%): somente pode ser utilizado pelas indústrias e pelos revendedores de programas que normalmente auferirem receitas de outras atividades em 95 % ou mais de seu faturamento total.
• Campo % Receita Bruta: campo apenas informativo para indicar qual o percentual devido sobre a receita bruta para o recolhimento em DARF.

2) Empresas > Empresas (FR030EMP)

• Campo Buscar Receita Desoneração: esse campo é utilizado na rotina de cálculo da desoneração sobre os avos de 13° Salário para os tipos de desoneração 3, 5 e 6. Opções:
  • 1 - De todos os meses com receita informada: será acumulado o valor dos últimos 12 meses limitando-se ao mês de dezembro do ano anterior. Para o cálculo do 13º integral considerará de novembro do ano atual a dezembro do ano anterior. Se a soma das outras atividades representar até 5% da soma das receitas brutas totais, estes avos de 13º salário serão totalmente desonerados.
  • 2 - Somente dos meses informados como proporcional: será acumulado o valor dos últimos 12 meses limitando-se ao mês de dezembro do ano anterior, considerando somente os meses em que o tipo de desoneração foi proporcional, ou seja, os tipos 3, 5, 6.
    
    Para o cálculo do 13º integral considerará de novembro do ano atual a dezembro do ano anterior.
    
    Se a soma das outras atividades representar até 5% da soma das receitas brutas totais, estes avos de 13º salário serão totalmente desonerados.
  • 3 - De todos os meses com receita informada (verifica limite de 5%): possui o mesmo comportamento da opção 1, porém, ao invés de observar o limite de 5% somente ao final da soma das receitas, aplicará individualmente a cada mês este limite para classificar o avo de 13º como desonerado total ou parcial.
  • 4 - Somente dos meses informados como proporcional (verifica limite de 5%): possui o mesmo comportamento da opção 2, porém, ao invés de observar o limite de 5% somente ao final da soma das receitas, aplicará individualmente a cada mês este limite para classificar o avo de 13º como desonerado total ou parcial.

3) Cálculos > Terceiros > Receita Desoneração Folha (FRPRDDES)

Informar os valores da receita bruta e de outras atividades necessárias ao cálculo da GPS proporcional das empresas com Outras Atividades. Indicar com tipo “D – Desoneração Folha”.

Somente quando o Tipo Desoneração informado na Filial for igual a 3, 5 e 6, será permitido indicar valores no campo Receita Serviços/Outras Atividades.

Exemplos de lançamentos para desoneração parcial (3, 5 e 6):

Receitas Iguais

No mês em que não houver receita dos serviços ou produtos desonerados, a receita bruta total e a receita de outras atividades conterão o mesmo valor, com os quais o 20% da GPS será calculado integralmente.

Receita de Outras Atividades Zerada

No mês em que não houver receitas de outras atividades, segundo o Decreto 7828/2012, o 20% de INSS sobre a folha não é devido, ou seja, terá zero como resultado para este valor na GPS.

Receita de Outras Atividades igual ou inferior a 5% da receita bruta

Caso a receita de outras atividades representar 5% ou menos da receita bruta total, a desoneração passa de parcial para total, ou seja, não calcula 20%.

Receita de Outras Atividades representa 95% da receita bruta total

Não se aplica a desoneração, permanecendo o 20% integral na folha e nos avos de 13º salário:

• nas empresas com 95% de receitas de representação, distribuição ou revenda de programas de computador (Art. 2º inciso II - Decreto 7828/2012), e
• nas indústrias com receitas de Outras Atividades de 95% ou mais da Receita Total (Art. 3º, § 2º, inciso II, alínea a) do Decreto 7828/2012).

4) Cálculo GPS Mensal

No cálculo normal da GPS será verificado se a filial aplica desoneração da folha, dependendo do campo Desoneração Folha da guia Gps do cadastro da filial:

• Desoneração com o tipo 1: não se aplica desoneração.
• Desoneração com os tipos 2 e 4: o valor referente à parte empresa não será calculado para colaboradores, autônomos e diretores no cálculo mensal e no 13º salário, exceção feita para o 13º salário quando a desoneração tiver iniciado durante o ano, pois neste caso deverá fazer a proporção dos avos que não eram desonerados.

Exemplos para o tipo de desoneração na Filial = 2 ou 4:

1. Desoneração total iniciada no ano:

• Em Empresas > Filiais > Cadastro (FR030FIL), guia Gps, foi cadastrada desoneração tipo 2 a partir de 04/2012:

• Ficha Financeira de 12/2012:

• Relação INSS

• Fórmula:
  • Base Folha = 3.000,00 X 0% = 0,00

 

2. Desoneração com início durante o ano com 13º salário:

• Ficha Financeira 13/2012:

• Relação INSS:

• Fórmula:
  • Base 13° = 3.600,00 (referente a 12 avos)
  • 3 avos (01/2012 a 03/2012) = 3.600,00 x 20 % = 720,00 / 12 x 3 = 180,00
  • 9 avos (Desoneração Total 04/2012 a 12/2012) = 3.600,00 / 12 x 9 = 2.700,00 x 0% = 0,00
  • Total parte Empresa = 180,00 + 0,00 = 180,00

• Desoneração com os tipos 3, 5 e 6: o valor referente à parte empresa será calculado proporcionalmente conforme os valores cadastrados em Cálculos > Terceiros > Produção, para colaboradores, autônomos e diretores. O tipo 6 especificamente, possui o mesmo tratamento dos tipos 3 e 5, porém verifica no mês se a receita de outras atividades representa menos de 95% da receita bruta total (se igual ou maior que 95% não aplica a proporção, e o 20% fica integral).

Exemplos para o tipo de desoneração na Filial = 3 ou 5:

• Em Empresas > Filiais > Cadastro (FR030FIL), guia Gps, foi cadastrada desoneração tipo 3 a partir de 04/2012:

• Cadastro das receitas (Cálculos >Terceiros > Produção):

1. Avos Parciais 13º Salário durante o ano que utilizarão a soma das receitas:

• Efetuado cálculo da rescisão em 10/2012:

• Relação INSS:

• Fórmula:
  • Base 13° = 3.666,66 x 20% = 733,33 (referente a 11 avos)
  • 3 avos (01/2012 a 03/2012) = 733,33 / 11 x 3 = 200,01
  • 7 avos (04/2012 a 10/2012) = 733,33 / 11 x 7 = 466,66 / 295.000,00 x 129.000,00 = 204,06
  • 1 avos (Indenizado) = 733,33 / 11 x 1 = 66,67 / 295.000,00 x 129.000,00 = 29,15
  • Total 13° = 200,01 + 204,06 + 29,15 = 433,22
  • Base Folha = 8.000,00 x 20% = 1.600,00 / 20.000,00 x 15.000,00 = 1.200,00
  • Total parte Empresa = 433,22 + 1.200,00 = 1.633,22

 

2. Cálculo com Colaborador afastado durante o ano (com situação de afastamento que perde avos 13º):

• Dois meses afastado por auxílio-doença:

• Ficha Financeira 13/2012:

• Relação INSS:

• Fórmula:
  • Base 13° = 7.777,78 x 20% = 1.555,56 (referente a 10 avos)
  • 3 avos (01/01/2012 a 03/2012) = 1.555,56 / 10 x 3 = 466,67
  • 7 avos (06/2012 a 10/2012) = 1.555,56 / 10 x 7 = 1.088,89 / 345.000,00 x 134.000,00 = 422,93
  • Total 13° = 466,67 + 422,93 = 889,60
  • Total parte Empresa = 889,60

Exemplos para o tipo de desoneração na Filial = 6:

• Em Empresas > Filiais > Cadastro (FR030FIL), guia Gps, foi cadastrada desoneração tipo 6 a partir de 04/2012:

• Cadastro das receitas (Cálculos >Terceiros > Produção):

Avos Parciais 13º Salário durante o ano que utilizarão a soma das receitas onde há verificação do limite de 95%:

• Efetuado cálculo da rescisão em 10/2012:

• Relação INSS:

• Fórmula:
  • Base 13° = 3.666,66 x 20% = 733,33 (referente a 11 avos)
  • 3 avos (01/2012 a 03/2012) = 733,33 / 11 x 3 = 200,00
  • Base 13° = 3.666,66 x 20% = 733,33 (referente a 11 avos)
  • 3 avos (05/2012, 06/2012 e 07/2012) = 733,33 / 11 x 3 = 200,01 (arredondamento centavos)
  • 05/2012 não desonera
  • 06/2012 não desonera
  • 07/2012 não desonera
    
    
  • 4 avos (04/2012, 08/2012 a 10/2012) = 733,33 / 11 x 4 = 266,66 / 230.000,00 x 126.000,00 = 146,08
    
  • 1 avos (Indenizado) = 733,33 / 11 x 1 = 66,67 / 230.000,00 x 126.000,00 = 36,52
  • Total 13° = 200,00 + 200,01 + 146,08 + 36,52 = 582,61
  • Base Folha = 8.000,00 x 20% = 1.600,00 / 20.000,00 x 15.000,00 = 1.200,00
  • Total parte Empresa = 582,61 + 1.200,00 = 1.782,61

5) Conferência de valores

Na tela de entrada da Relação de INSS existe o campo Demonstrativo Desoneração 13°, que quando marcado como "S", possibilita listar demonstrativo quanto às informações de desoneração 13º para auxílio na conferência dos valores (será demonstrado para cada colaborador que possuir base INSS 13º).

Outras Rotinas do Sistema x Desoneração

Provisão e Contabilização

A Provisão de 13º salário e a Contabilização no módulo de Administração de Pessoal foram adequadas para atender a legislação.

Darf

O recolhimento do percentual sobre a Receita Bruta deverá ser efetuado em Darf com código de Receita específica conforme orientado no Ato Declaratório Executivo Codac RFB nº 86, de 01.12.2011 - DOU de 05.12.2011. Este recolhimento deixou de ser vinculado à Folha de Pagamento e passa a ser uma obrigação Fiscal devida sobre o Faturamento, assim sendo, o módulo de Administração de Pessoal não efetuará a geração deste DARF e demais obrigações que serão solicitadas pela Receita Federal, tais como: geração na DCTF, Dirf, etc.

Validação Sistema X Sefip

O Ato Declaratório Executivo Codac nº 93, de 19.12.2011 - DOU de 20.12.2011 orienta que as empresas abrangidas pela MP 540/Lei 12.546 deverão efetuar um ajuste no campo Compensação diretamente no programa Sefip em virtude de que o mesmo não sofreu estas alterações:

“(...) Os valores de Contribuição Previdenciária Patronal calculados pelo Sefip e demonstrados no "Comprovante de Declaração das Contribuições a Recolher à Previdência Social" nas linhas "Empregados/Avulsos" e "Contribuintes Individuais" abaixo do título Empresa deverão ser somados e lançados no Campo "Compensação".

(...)

A Guia da Previdência Social (GPS) gerada pelo Sefip deverá ser desprezada, devendo ser preenchida GPS com os valores efetivamente devidos sobre os fatos geradores declarados em Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Serviço e Informações à Previdência Social (GFIP).”

No Administração de Pessoal, esta compensação é tratada pelo campo Desoneração da folha, na tela de geração da Sefip (FRLISFIP). Ao informar a opção "1 - Gerar diferença como compensação" neste campo, o sistema verificará se existe desoneração e qual a diferença para o valor onerado. Essa diferença deve ser lançada com as demais compensações.

eSocial

Devido à geração do leiaute S-1280 do eSocial, em Empresas > Filiais > Cadastro (FR030FIL) só é possível informar uma desoneração diferente de "1 - Não se aplica" caso o Tipo Filial seja "M - Matriz", "D - Trabalhador Doméstico" ou "E - Empregador eSocial".

Lei 14.784/2023

A partir da inclusão do § 17 do art. 22 da Lei 8.212/1991 na Lei 14.784/2023, com a desoneração da folha de pagamentos, as empresas beneficiadas podem substituir o recolhimento de 20% de imposto sobre a folha de salários por alíquotas de 1% até 4,5% sobre a receita bruta. Além disso, a nova lei também reduz, de 20% para 8%, a alíquota da contribuição previdenciária sobre a folha dos municípios com população de até 142.632 habitantes.

§ 17 do art. 22

A alíquota da contribuição prevista no inciso I do caput deste artigo será de 8% (oito por cento) para os Municípios enquadrados nos coeficientes inferiores a 4,0 (quatro inteiros) da tabela de faixas de habitantes do § 2º do art. 91 da Lei nº 5.172, de 25 de outubro de 1966.

No Gestão de Pessoas | HCM

Para atender à Lei 14.784/2023/Lei 12.546/2011, o usuário deverá seguir os seguintes passos:

1. Em Empresas > Empresas, guia Desoneração, incluir o novo histórico com a data 01/01/2024 e definir todos os campos com a opção "1";

2. Em Empresas > Filiais, Cadastro, guia GPS, incluir o novo histórico com a data 01/01/2024, alterando o campo Desoneração Folha para a opção "5 - Outras Atividades (Serviços)";

3. Em Cálculos > Terceiros > Receita Desoneração Folha, guia Receita Desoneração Folha, lançar para cada competência a partir de 01/01/2024 os campos:
   • Receita de Serviços/Outras Atividades com o valor 40.000,00; e
   • Receita Bruta com o valor 100.000,00.

4. Gerar e enviar o leiaute S-1000 (com a alteração da desoneração) ao eSocial.

No eSocial

Após realizar as parametrizações necessárias no Gestão de Pessoas | HCM, o usuário deverá:

1. Acessar o portal do eSocial;
2. Selecionar o último leiaute S-1000 com histórico 01/01/2024 enviado ao eSocial; e
3. Alterar o tipo de desoneração de "1 - Empresa enquadrada nos critérios da legislação vigente" para "2 - Município enquadrado nos critérios da legislação".