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Segmentos > Compliance > Configurações para cálculos fiscais > Impostos > Simples Nacional > Cálculo do Simples Nacional para os estados do Paraná e Rio Grande do Sul
Cálculo do Simples Nacional para os estados do Paraná e Rio Grande do Sul
Os estados do Paraná e Rio Grande do Sul possuem particularidades na apuração do Simples Nacional. Abaixo o detalhamento por estado de como efetuar os cálculos.
Paraná
O estado do Paraná adota a regra de cálculo do Simples Nacional, porém possui tabelas específicas para redução do imposto a pagar, logo as regras abaixo são aplicadas apenas quando o cálculo do Simples for executado para filiais deste estado.
O sistema cria uma tabela com o percentual do ICMS por faixa de faturamento:
| Tabela do estado do Paraná de 2017 | |
|---|---|
| Receita Bruta em 12 meses (R$) | Percentual ICMS |
| R$ 180.000,00 | ISENTO |
| R$ 360.000,00 | ISENTO |
| R$ 540.000,00 | 0,804% |
| R$ 720.000,00 | 1,284% |
| R$ 900.000,00 | 1,596% |
| R$ 1.080.000,00 | 1,824% |
| R$ 1260.000,00 | 2,196% |
| R$ 1.440.000,00 | 2,484% |
| R$ 1.620.000,00 | 2,724% |
| R$ 1.800.000,00 | 2,904% |
| R$ 1.980.000,00 | 3,072% |
| R$ 2.160.000,00 | 3,204% |
| R$ 2.340.000,00 | 3,312% |
| R$ 2.520.000,00 | 3,408% |
| R$ 2.700.000,00 | 3,504% |
| R$ 2.880.000,00 | 3,672% |
| R$ 3.060.000,00 | 3,828% |
| R$ 3.240.000,00 | 3,96% |
| R$ 3.420.000,00 | 4,08% |
| R$ 3.600.000,00 | 4,2% |
Regra para calcular a parcela a deduzir do ICMS para o estado do Paraná:
- Localiza a alíquota nominal e parcela a deduzir do anexo informado na Tabela de tributação do Simples Nacional por estado, sendo que o sistema utiliza como referência o total da receita bruta dos últimos doze meses;
- Calcula a alíquota efetiva para o estado do Paraná, baseado na receita bruta dos últimos doze meses: ((Receita Bruta * Alíquota Nominal Paraná) - Valor Deduzir Paraná) / Receita Bruta;
- Localiza o percentual do ICMS conforme tabela do ICMS por faixa de faturamento para o estado do Paraná baseado na receita bruta dos doze meses;
- Localiza a alíquota efetiva a ser considerada para o estado do Paraná;
- Conforme legislação, a alíquota efetiva a ser considerada será a menor alíquota entre os passos 2º e 3º, ou seja, caso o percentual do ICMS da tabela de 2017 for menor que a alíquota efetiva de 2018 o sistema deverá manter a alíquota da tabela de 2017 caso contrário deverá manter a alíquota efetiva de 2018.
- Calcula o percentual de dedução do ICMS para o estado do Paraná. É o resultado da divisão da alíquota do 4º passo pelo percentual do ICMS, conforme anexo do Simples Nacional multiplicado pela alíquota efetiva do Simples Nacional (Alíquota efetiva a ser considerada / (Percentual do ICMS do anexo do simples * Alíquota efetiva do simples nacional));
- Lança como Deduções 2 o total da parcela do ICMS a deduzir do ICMS para o estado Paraná (Total a pagar do Simples Nacional * Percentual identificado no 5º passo).
Rio Grande do Sul
Regra para calcular a parcela a deduzir do ICMS para o estado do Rio Grande do Sul:
- Localiza a alíquota de redução do anexo conforme faturamento dos últimos doze meses;
- Calcula a base de cálculo do Rio Grande do Sul considerando a alíquota de redução identificada no passo anterior vezes base de cálculo do imposto do Simples Nacional do período, conforme: Base de Cálculo - (Base de Cálculo * Alíquota 1º passo);
- Calcula a base de cálculo efetiva para o estado do Rio Grande do Sul considerando a alíquota efetiva do Simples Nacional vezes a base de cálculo do Rio Grande do Sul (2º passo), conforme: Base de Cálculo do Rio Grande do Sul * Alíquota Efetiva do Simples Nacional;
- Calcula a dedução do ICMS para o estado do Rio Grande do Sul considerando a base de cálculo efetiva vezes alíquota do ICMS do anexo do Simples Nacional, conforme: Base de cálculo efetiva * Percentual do ICMS do anexo do Simples Nacional;
- Lança como Deduções 2 do imposto a parcela a deduzir do ICMS do estado do Rio Grande do Sul.
Exemplos de Cálculo
Tabelas de anexo do Simples Nacional, bem como a composição do faturamento dos últimos doze meses da empresa:
| Receita mensal dos últimos 12 meses | |||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Jan | Fer | Mar | Abr | Mai | Jun | Jul | Ago | Set | Out | Nov | Dez |
| R$45.000,00 | R$35.000,00 | R$25.000,00 | R$45.000,00 | R$35.000,00 | R$25.000,00 | R$40.000,00 | R$45.000,00 | R$30.000,00 | R$45.000,00 | R$40.000,00 | R$90.000,00 |
| Anexo I | |||
|---|---|---|---|
| Receita Bruta em 12 Meses (em R$) | Alíquota | Valor a Deduzir (em R$) | |
| 1º faixa | Até 180.000,00 | 4,00% | 0 |
| 2º faixa | De 180.000,01 a 360.000,00 | 7,30% | R$5.940,00 |
| 3º faixa | De 360.000,01 a 720.000,00 | 9,50% | R$13.860,00 |
| 4º faixa | De 720.000,01 a 1.800.000,00 | 10,70% | R$22.500,00 |
| 5º faixa | De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 | 14,30% | R$87.300,00 |
| 6º faixa | R$3.600.000,01 a R$4.800.000,00 | 19,00% | R$378.000,00 |
| Percentual de Repartição dos Tributos | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Faixas | IRPJ | CSLL | Cofins | PIS/Pasep | CPP | ICMS |
| 1º faixa | 5,50% | 3,50% | 12,74% | 2,76% | 41,50% | 34,00% |
| 2º faixa | 5,50% | 3,50% | 12,74% | 2,76% | 41,50% | 34,00% |
| 3º faixa | 5,50% | 3,50% | 12,74% | 2,76% | 42,00% | 33,50% |
| 4º faixa | 5,50% | 3,50% | 12,74% | 2,76% | 42,00% | 33,50% |
| 5º faixa | 5,50% | 3,50% | 12,74% | 2,76% | 42,00% | 33,50% |
| 6º faixa | 13,50% | 10,00% | 28,27% | 6,13% | 42,10% | 0 |
| Anexo II | |||
|---|---|---|---|
| Receita Bruta em 12 Meses (em R$) | Alíquota | Valor a Deduzir (em R$) | |
| 1º faixa | Até 180.000,00 | 4,50% | 0 |
| 2º faixa | De 180.000,01 a 360.000,00 | 7,80% | 5.940,00 |
| 3º faixa | De 360.000,01 a 720.000,00 | 10,00% | 13.860,00 |
| 4º faixa | De 720.000,01 a 1.800.000,00 | 11,20% | 22.500,00 |
| 5º faixa | De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 | 14,70% | 85.500,00 |
| 6º faixa | R$3.600.000,01 a R$4.800.000,00 | 30,00% | 720.000,00 |
| Percentual de Repartição dos Tributos | |||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Faixas | IRPJ | CSLL | Cofins | PIS/Pasep | CPP | IPI | ICMS |
| 1º faixa | 5,50% | 3,50% | 11,51% | 2,49% | 37,50% | 7,50% | 32,00% |
| 2º faixa | 5,50% | 3,50% | 11,51% | 2,49% | 37,50% | 7,50% | 32,00% |
| 3º faixa | 5,50% | 3,50% | 11,51% | 2,49% | 37,50% | 7,50% | 32,00% |
| 4º faixa | 5,50% | 3,50% | 11,51% | 2,49% | 37,50% | 7,50% | 32,00% |
| 5º faixa | 5,50% | 3,50% | 11,51% | 2,49% | 37,50% | 7,50% | 32,00% |
| 6º faixa | 8,50% | 7,50% | 20,96% | 4,54% | 23,50% | 35,00% | 0 |
| Anexo III | |||
|---|---|---|---|
| Receita Bruta em 12 Meses (em R$) | Alíquota | Valor a Deduzir (em R$) | |
| 1º faixa | Até 180.000,00 | 6,00% | 0 |
| 2º faixa | De 180.000,01 a 360.000,00 | 11,20% | 9.360,00 |
| 3º faixa | De 360.000,01 a 720.000,00 | 13,50% | 17.640,00 |
| 4º faixa | De 720.000,01 a 1.800.000,00 | 16,00% | 35.640,00 |
| 5º faixa | De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 | 21,00% | 125.640,00 |
| 6º faixa | R$3.600.000,01 a R$4.800.000,00 | 33,00% | 648.000,00 |
| Percentual de Repartição dos Tributos | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Faixas | IRPJ | CSLL | Cofins | PIS/Pasep | CPP | ISS (*) |
| 1º faixa | 4,00% | 3,50% | 12,82% | 2,78% | 43,40% | 33,50% |
| 2º faixa | 4,00% | 3,50% | 14,05% | 3,05% | 43,40% | 32,00% |
| 3º faixa | 4,00% | 3,50% | 13,64% | 2,96% | 43,40% | 33,50% |
| 4º faixa | 4,00% | 3,50% | 13,64% | 2,96% | 43,40% | 33,50% |
| 5º faixa | 4,00% | 3,50% | 12,82% | 2,78% | 43,40% | 33,50% |
| 6º faixa | 35,00% | 15,00% | 16,03% | 3,47% | 30,50% | 0 |
| (*) O percentual efetivo máximo devido ao ISS será de 5%, transferindo-se a diferença, de forma proporcional, aos tributos federais da mesma faixa de receita bruta anual. Sendo assim, na 5ª faixa, quando a alíquota efetiva for superior a 14,92537%, a repartição será: | ||||||
| Faixas | IRPJ | CSLL | Cofins | PIS/Pasep | CPP | ISS (*) |
| 5ª Faixa, com alíquota efetiva superior a 14,92537% | (Alíquota efetiva – 5%) x 6,02% | (Alíquota efetiva – 5%) x 5,26% | (Alíquota efetiva – 5%) x 19,28% | (Alíquota efetiva – 5%) x 4,18% | (Alíquota efetiva – 5%) x 65,26% | Percentual de ISS fixo em 5% |
| Anexo IV | |||
|---|---|---|---|
| Receita Bruta em 12 Meses (em R$) | Alíquota | Valor a Deduzir (em R$) | |
| 1º faixa | Até 180.000,00 | 4,50% | 0 |
| 2º faixa | De 180.000,01 a 360.000,00 | 9,00% | 8.100,00 |
| 3º faixa | De 360.000,01 a 720.000,00 | 10,20% | 12.420,00 |
| 4º faixa | De 720.000,01 a 1.800.000,00 | 14,00% | 39.780,00 |
| 5º faixa | De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 | 22,00% | 183.780,00 |
| 6º faixa | R$3.600.000,01 a R$4.800.000,00 | 33,00% | 828.000,00 |
| Percentual de Repartição dos Tributos | |||||
|---|---|---|---|---|---|
| Faixas | IRPJ | CSLL | Cofins | PIS/Pasep | ISS (*) |
| 1º faixa | 18,80% | 15,20% | 17,67% | 3,83% | 44,50% |
| 2º faixa | 19,80% | 15,20% | 20,55% | 4,45% | 40,00% |
| 3º faixa | 20,80% | 15,20% | 19,73% | 4,27% | 40,00% |
| 4º faixa | 17,80% | 19,20% | 18,90% | 4,10% | 40,00% |
| 5º faixa (*) | 18,80% | 19,20% | 18,08% | 3,92% | 40,00% |
| 6º faixa | 53,50% | 21,50% | 20,55% | 4,45% | 0 |
| (*) O percentual efetivo máximo devido ao ISS será de 5%, transferindo-se a diferença, de forma proporcional, aos tributos federais da mesma faixa de receita bruta anual. Sendo assim, na 5ª faixa, quando a alíquota efetiva for superior a 12,5%, a repartição será: | |||||
| Faixas | IRPJ | CSLL | Cofins | PIS/Pasep | ISS (*) |
| 5ª Faixa, com alíquota efetiva superior a 12,5% | (Alíquota efetiva – 5%) x 31,33% | (Alíquota efetiva – 5%) x 32,00% | (Alíquota efetiva – 5%) x 30,13% | (Alíquota efetiva – 5%) x 6,54% | Percentual de ISS fixo em 5% |
| Anexo V | |||
|---|---|---|---|
| Receita Bruta em 12 Meses (em R$) | Alíquota | Valor a Deduzir (em R$) | |
| 1º faixa | Até 180.000,00 | 15,50% | 0 |
| 2º faixa | De 180.000,01 a 360.000,00 | 18,00% | 4.500,00 |
| 3º faixa | De 360.000,01 a 720.000,00 | 19,50% | 9.900,00 |
| 4º faixa | De 720.000,01 a 1.800.000,00 | 20,50% | 17.100,00 |
| 5º faixa | De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 | 23,00% | 62.100,00 |
| 6º faixa | R$3.600.000,01 a R$4.800.000,00 | 30,50% | 540.000,00 |
| Percentual de Repartição dos Tributos | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Faixas | IRPJ | CSLL | Cofins | PIS/Pasep | CPP | ISS |
| 1º faixa | 25,00% | 15,00% | 14,10% | 3,05% | 28,85% | 14,00% |
| 2º faixa | 23,00% | 15,00% | 14,10% | 3,05% | 27,85% | 17,00% |
| 3º faixa | 24,00% | 15,00% | 14,92% | 3,23% | 23,85% | 19,00% |
| 4º faixa | 21,00% | 15,00% | 15,74% | 3,41% | 23,85% | 21,00% |
| 5º faixa | 23,00% | 12,50% | 14,10% | 3,05% | 23,85% | 23,50% |
| 6º faixa | 35,00% | 15,50% | 16,44% | 3,56% | 29,50% | 0 |
Apuração do Simples Nacional - Cálculo Padrão
Apuração do Mês 01/2018
- Base de cálculo: R$ 55.000,00
- RBT12: R$ 500.000,00
- Anexo: I
- Alíquota Anexo: 9,5%
- Parcela a deduzir: 13.860,00
- Alíquota efetiva: 6,73%
- Valor do Simples Nacional Parcial: R$ 3.701,50
- ICMS: 33,50%
- Dedução ICMS: 2,2646%
- Valor de dedução do imposto: R$ 83,82
- Valor do Simples Nacional: R$ 3.617,68
Simples Nacional PR
| Tabela I - Comércio, prestações de serviço de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação | |||
|---|---|---|---|
| Receita Bruta em 12 Meses (em R$) | Alíquota Nominal | Valor a deduzir | |
| 1º faixa | Até 180.000,00 | Isenção | R$- |
| 2º faixa | De 180.000,01 a 360.000,00 | Isenção | R$- |
| 3º faixa | De 360.000,01 a 720.000,00 | 3,1825% | R$11.457,00 |
| 4º faixa | De 720.000,01 a 1.800.000,00 | 3,5845% | R$14.351,40 |
| 5º faixa | De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 | 4,7905% | R$36.059,40 |
| Tabela II | |||
|---|---|---|---|
| Receita Bruta em 12 Meses (em R$) | Alíquota Nominal | Valor a deduzir | |
| 1º faixa | Até 180.000,00 | Isenção | R$- |
| 2º faixa | De 180.000,01 a 360.000,00 | Isenção | R$- |
| 3º faixa | De 360.000,01 a 720.000,00 | 3,2000% | R$11.520,00 |
| 4º faixa | De 720.000,01 a 1.800.000,00 | 3,5840% | R$14.284,80 |
| 5º faixa | De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 | 4,7040% | R$34.444,80 |
Cálculo da Alíquota Efetiva
RBT12 * ALIQ - PD/RBT12
- RBT12 - Receita Bruta acumulada nos 12 meses anteriores ao período de apuração
- ALIQ - alíquota nominal constante dos Anexos I a V do Simples Nacional
- DP - Parcela de Dedução constante dos Anexos I a V do Simples Nacional
- R$ 500.000,00 * 9,5% - R$ 13.860,00/R$ 500.000,00
- Alíquota Efetiva = 6,73%.
- Percentual do ICMS: 33,50%
- Percentual do ICMS sobre Alíquota Efetiva: Percentual do ICMS * Alíquota Efetiva
- Percentual do ICMS sobre Alíquota Efetiva: 33,50 * 6,73
- Percentual do ICMS sobre Alíquota Efetiva: 2,25388%
Cálculo do campo Dedução 2
Cálculo da Alíquota Efetiva do Paraná:
(RBT12 * ALIQ - PD) / RBT12
- RBT12 - Receita Bruta acumulada nos 12 meses anteriores ao período de apuração
- ALIQ - alíquota nominal constante das tabelas I e II do Decreto 8.660/2018
- DP - Parcela de Dedução constante das tabelas I e II do Decreto 8.660/2018
- R$ 500.000,00 * 3,1825% - 11.457,00 / 500.000,00
- 0,8911
Após obter a alíquota efetiva, é verificado se ela é maior que a alíquota de 2017. Caso for, a alíquota de 2017 é assumida como alíquota efetiva.
- Alíquota Efetiva Paraná > Alíquota Paraná 2017
- 0,8911 > 0,80
- Alíquota Efetiva Paraná = 0,80
Percentual de Dedução do ICMS Paraná:
- 1 - (Percentual do ICMS sobre Alíquota Efetiva / Alíquota Efetiva Parana )) * 100
- 1 - (2,25388/0,80) * 100
- 1,81735
Alíquota Efetiva do Paraná sobre a Receita Bruta:
- R$ 55.000,00 * 0,80
- R$ 440,00
Valor do campo Dedução 2: Alíquota Efetiva do Paraná sobre a Receita Bruta * Percentual de Dedução do ICMS Paraná:
- R$ 440,00 * 1,81735
- 799,93
Cálculo do valor devido no Simples Nacional, a ser recolhido no DAS:
- (RBA x Alíquota Efetiva) - Dedução ICMS Paraná
- (R$ 55.000,00 * 6,73%) - 799,93
- Valor a pagar do imposto = R$ 2.900,77
Simples Nacional RS
| Alíquota de Impostos 2018 - ICMS RS | ||
|---|---|---|
| Receita Bruta em 12 Meses (em R$) | Alíquota | Dedução |
| Até R$360.000,00 | 0% | 0 |
| De R$360.000,01 a R$720.000,00 | 40% | 0 |
| De R$720.000,01 a R$1.080.000,00 | 29% | 0 |
| De R$1.080.000,01 a R$1.440.000,00 | 24% | 0 |
| De R$1.440.000,01 a R$1.800.000,00 | 19% | 0 |
| De R$1.800.000,01 a R$2.700.000,00 | 18% | 0 |
| De R$2.700.000,01 a R$3.240.000,00 | 10% | 0 |
| De R$3.240.000,01 a R$3.420.000,00 | 6% | 0 |
| De R$3.420.000,01 a R$3.600.000,00 | 3% | 0 |
Apuração do Mês 01/2018
- Base de cálculo: R$ 123.000,00
- RBT12: R$ 1.463.800,00
- Anexo: I
- Alíquota Anexo: 10,70%
- Parcela a deduzir: 22.500,00
- Alíquota efetiva: 9,162905%
- Valor do Simples Nacional Parcial: R$ 11.270,37
- ICMS: 33,50%
- Dedução ICMS: 3,069573%
- Valor de dedução do imposto: R$ 3.775,57
- Valor do Simples Nacional Padrão: R$ 7.494,80
- Tabela RS Única
- Alíquota de redução da Tabela RS: 19,000000%
- Venda reduzida RS: R$ 99.630,00
- Base de cálculo ICMS efetiva RS: R$ 9.129,00
- Valor dedução do imposto RS: R$ 3.058,22
- Valor do Simples Nacional com dedução: R$ 8.212,16
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