Cálculo de RRA - Ingreso acumulado recibido

La IN RFB 1.127 del 07-02-2011 orienta sobre la tributación del Impuesto a la Renta exigido, sobre los montos de años anteriores pagados acumulativamente al individuo en el año en curso y también sobre la implementación del artículo 12-A de la Ley 7.713/1988, que se ocupa del impuesto sobre la renta.

Ahora, las cantidades referentes a años anteriores, que hasta entonces se sumaban y se ofrecían a la tabla del IRPF de una sola vez en la fecha de pago, se calculan considerando el número de meses que se acumulaban para encontrar una nueva tabla de IRRF a la que se aplica el pago devengado. por separado de las cantidades del año en curso. Para jubilados con una edad mínima de 65 años, se considerará la deducción multiplicada por los meses acumulados.

Esta modalidad genera ganancias para el individuo, principalmente en los pagos de convenios colectivos con cálculo retroactivo al año anterior y también se refleja en Acciones Laborales que, por lo general, pagan montos acumulados de varios años anteriores.

RRA en el Reclamo Laboral en el Módulo JR

El módulo Jurídico calcula el IRRF en el modo RRA, cuando en la Tabla de Definiciones indicada en la Acción se informa que el Cálculo del IRRF es del tipo "RRA". Además, es necesario crear una Orden de descuento IRRF RRA y cambiar la Orden de Descuento INSS existente.

Como sólo los meses de años anteriores al pago de la sentencia tienen calculado el IRRF en esta modalidad, en el Resumen del ítem Resultado del cálculo de la Acción, las bases de la RRA y el número de meses considerados en el ajuste del IRRF Se muestra la tabla que se utilizó.

Cómo determinar el IRRF en la modalidad RRA

Ejemplo:

Juicio laboral por el valor de R$ 56.000,00, de renta imponible de los meses de 01/2008 a 05/2010 a pagar en julio de 2011.

1. Encuentre la cantidad de Meses: del 01/2008 al 05/2010 son 29 meses. Los tres pagos del 13 de 2008, 2009 y 2010 suman tres meses más, totalizando 32 meses pagados acumulativamente referidos a años anteriores al pago;
2. Ajustar la tabla de IRRF para el mes de pago, multiplicando por el número de meses acumulados:

Base de cálculo en BRL	Alícuota	Parcela por Deducir
1.566,61 x 32 meses = 50.131,52	-	-
2.347,85 x 32 meses = 75.131,20	7,5%	117,49 x 32 meses = 3.759,68
3.130,51 x 32 meses = 100.176,32	15%	293,58 x 32 meses = 9.394,56
3.911,63 x 32 meses = 125.172,16	22,5%	528,37 x 32 meses = 16.907,84
Por encima de 125.172,16	27,5%	723,95 x 32 meses = 23.166,40

3. Calcular el IRRF RRA aplicando la tabla ajustada:
   
   BRL 56.000,00 x 7,5% = 4.200,00 (-) 3.759,68 cuota a descontar = IRRF RRA = BRL 440,32.
   
   Este valor debe ser considerado como Renta de Tributación Exclusiva en la Fuente en Dirf y Reporte del año base 2011. (Si este IRRF fuera calculado de la forma anterior, quedaría así: 56.000,00 x 27,5% ((-) 723,95 de la cuota a descontar = R$ 14.676,05).

Ajustes al Registro de Pedidos de JR

Para que el cálculo del IRRF RRA sea correctamente calculado por Legal, es necesario realizar los siguientes ajustes en las órdenes base y en la tabla de eventos de Administración de Personal:

1. Incluir una solicitud con el tipo de monto "IRRF RRA", que tiene la función de calcular el monto de IRRF RRA por Jurídico:
   1. En la pestaña Evento, ingrese los tres eventos tipo "Otros" que se crearon en la Tabla de Administración de Personal para recibir las siguientes bases IRRF RRA, respectivamente:
      1. Base IRRF RRA normal (característica 38E)
      2. IRRF base RRA Vacaciones tomadas (característica 38F)
      3. Salario IRRF base RRA 13 (característica 38G)
   2. También en la pestaña Evento, informe qué evento de Administración de Personal recibirá el valor del descuento IRRF RRA (característica 48C) en la integración por Legal. En la integración de cantidades al cálculo de la Administración de Personal tipo 94, además de los eventos de pago de cantidades, se integrarán las bases IRRF RRA e INSS RRA y eventos de descuento. Cuando existe una IRRF normal referida a valores del año en curso, también se integra su valor.
2. Cambie la orden Descuento INSS para agregar el evento Descuento INSS RRA (característica 48D) en la carpeta Evento. Este evento también debe ser creado en el módulo de Administración de Personal.

RRA pagada en Acuerdo Laboral Cálculo en Administración de Personal

En el cálculo de Convenio Colectivo (Hoja de Tipo de Cálculo 14), el sistema deduce automáticamente el IRRF RRA cuando vencen montos de años anteriores, identificados en los cálculos de Tipo 13 que apuntan competencias de años anteriores. El monto de IRRF RRA en el mes de pago del Convenio se calcula por separado.

Incluso en el mes en que se paga la convención colectiva, se pagan los salarios mensuales y se suman las posibles diferencias en la convención colectiva referidas a meses del año en curso para la aplicación de la tabla normal del mes, separadamente de la valores de años anteriores (RRA).

Es necesarioregistrar nuevos eventos ycambiar algunos ya existentes para que la Administración de Personal realice el tratamiento del descuento IRRF RRA y deje todo preparado para los boletines anuales Dirf e Informe.

Ejemplo:

• Con un acuerdo de pago del 20 de julio de 2011 que reajusta retroactivamente los salarios de octubre de 2010 a junio de 2011, existen:
• Tres cómputos (octubre, noviembre y diciembre) de tipo 13, de años anteriores más el salario 13 de 2010;
• Seis cómputos (enero a junio de 2011) de tipo 13, del año en curso;
• Cálculo tipo 14 del 20/07/2011 para pago de diferencias totales.

Suponiendo que el primer cálculo define la diferencia a pagar en el monto de R$ 900,00 con R$ 100,00 del INSS y el segundo cálculo define el monto de R$ 1.350,00 con R$ 200,00 del INSS, el cálculo del IRRF en julio queda así: IRRF RRA: Base IRRF RRA = 900,00 (-) 100,00 INSS = 800,00, a aplicar en la tabla IRRF RRA.

Ajustar la tabla normal para 2011 multiplicando los cuatro meses de los meses del año anterior (octubre, noviembre, diciembre y sueldo 13):

Base de cálculo en BRL	Alícuota	Parcela por Deducir
1.566,61 x 04 meses = 6.266,44	-	-
2.347,85 x 04 meses = 9.391,40	7,5%	117,49 x 04 meses = 469,96
3.130,51 x 04 meses = 12.522,04	15%	293,58 x 04 meses = 1.174,32
3.911,63 x 04 meses = 15.646,52	22,5%	528,37 x 04 meses = 2.113,48
Por encima de 15.646,52	27,5%	723,95 x 04 meses = 2.895,80

Como resultado, el IRRF RRA tiene una base de R$ 800,00 y, por lo tanto, está exento. Este valor debe ser informado en Dirf y Reportar como Renta de Tributación Exclusiva en Origen.

IRRF normal
IRRF base año en curso: 1.350,00 (-) 200,00 INSS convenio colectivo = 1.150,00 (+) + 2.800,00 salario el 05/07/2011 (-) 308,00 INSS de la nómina = 3.642,00 x 22,5% (-) 528,37 = BRL 291,08 ( -) Hoja IRRF BRL 80,22.

R$ 210,86 IRRF a descontar del pago de la convención colectiva el 20/07. Este valor debe ser informado en Dirf y Reportar como Renta Imponible.

Al realizar el cálculo de lacuotas cuando existe base para la RRA, la rutina calcula el valor del monto del mes de la RRA proporcional a la cuota. Este número de meses se utiliza para multiplicar el rango de IR y encontrar el porcentaje correcto para calcular el descuento.

Número de meses RRA X Base de cuota RRA / Total base RRA = Nuevo número de meses

• Número de meses RRA: monto de cálculos del tipo "13 - Complementario de Dissídio" donde el cálculo de origen tuvo la fecha de pago en el año anterior.
• Pago a plazos RRA: Valor base RRA generado en la cuota que se está calculando.
• base total RRA: valor total de la base RRA sumando todas las cuotas. Este valor sólo será igual en todas las cuotas si el porcentaje de todas es el mismo.
• Nuevo número de meses: valor que se usará para multiplicar los rangos de IR y encontrar el rango de IR (que se debe usar para calcular el descuento de RRA).

Ejemplo:

Cuotas totales (calc. 14): 3

Meses RRA totales: 4

Base Total RRA: BRL 9.000,00

Base RRA por cuota: BRL 3.000,00

Nuevo Número de meses = 4 * 3000 / 9000 = 1,3

Rango exento de IRRA: BRL 1.900,00 * 1,3 = BRL 2.470,00

Rango 7,5% = BRL 2.826 * 1,3 = 3.673,8

Creación de eventos

INSS RRA Retorno

• Característica: 35Q
• Regla: 26
• Tipo: 1 - Ganancias
• Incidencia: complete la naturaleza eSocial y todos los "N - Não Incide na Base", con excepción deimpuesto sobre la renta mensual = "+ Suma en Base"
• Base de Cálculo: Vacío
• Cálculo: 11, 14 y 94

Devolución INSS RRA Terminación de la Negociación Colectiva

• Característica: 35R
• Regla: 26
• Tipo: 1 - Ganancias
• Incidencia: complete la naturaleza eSocial y todos los "N - Não Incide na Base", con excepción deimpuesto sobre la renta mensual = "+ Suma en Base"
• Base de cálculo: vacío
• Cálculo: 11

Base de cálculo de RRA

• Característica: 38E
• Regla: 45
• Tipo: 4 - Otros
• Incidencia: Todo N
• Base de Cálculo: Vacío
• Cálculo: 11, 14 y 94

Base de cálculo de vacaciones RRA

• Característica: 38F
• Regla: 45
• Tipo: 4 - Otros
• Incidencia: Todo N
• Base de Cálculo: Vacío
• Cálculo: 11, 14 y 94

Base Cálculo RRA 13 Salario

• Característica: 38G
• Regla: 45
• Tipo: 4 - Otros
• Incidencia: Todo N
• Base de Cálculo: Vacío
• Cálculo: 11, 14 y 94

Pensión Judicial RRA

• Característica: 45L
• Regla: 45
• Tipo: 3 - Descuento
• Incidencia: IRRF Mensual (-)
• Base de cálculo: Vacío
• Cálculo: 11, 14 y 94

Pensión Judicial RRA Cálculo Terminación de Negociación Colectiva

• Característica: 45N
• Regla: 45
• Tipo: 3 - Descuento
• Incidencia: cumplimentar el carácter eSocial e IRRF Mensual (-)
• Base de Cálculo: Vacío
• Cálculo: 11, 14 y 94

Descuento IRRF RRA

• Característica: 48C
• Regla: 27
• Tipo: 3 - Descuento
• Incidencia: rellene el carácter eSocial y Todo N
• Base de cálculo: incluir con signo + los Acucais 9500, 9501, 9502, 9503, 9504, 9505, 9506, 9507 y 9508
• Cálculo: 11, 14 y 94

Descuento INSS RRA

• Característica: 48D
• Regla: 26
• Tipo: 3 - Descuento
• Incidencia: cumplimentar el carácter eSocial e IRRF Mensual (-)
• Base de cálculo: Vacío
• Cálculo: 11, 14 y 94

Descuento IPE RRA

• Característica: 48E
• Regla: 17
• Tipo: 3 - Descuento
• Incidencia: cumplimentar el carácter eSocial e IRRF Mensual (-)
• Base de cálculo: Vacío
• Cálculo: 11, 14 y 94

Cálculo de vacaciones INSS RRA

• Característica: 48N
• Regla: 45
• Tipo: 3 - Descuento
• Incidencia: complete la naturaleza eSocial y todos los "N - Não Incide na Base", con excepción deIr de vacaciones = "- Disminuye desde la Base"
• Base de Cálculo: Vacío
• Cálculo: 11, 13 y 14

Cálculo del Salario 13° INSS RRA

• Característica: 48O
• Regla: 45
• Tipo: 3 - Descuento
• Incidencia: complete la naturaleza eSocial y todos los "N - Não Incide na Base", con excepción deSalario IR 13 = "- Disminuye desde la Base"
• Base de cálculo: Vacío
• Cálculo: 11, 13 y 14

Cálculo de vacaciones IPE RRA

• Característica: 48P
• Regla: 17
• Tipo: 3 - Descuento
• Incidencia: complete la naturaleza eSocial y todos los "N - Não Incide na Base", con excepción deimpuesto sobre la renta mensual = "- Disminuye desde la Base"
• Base de cálculo: Vacío
• Cálculo: 11, 21, 22, 23, 41 y 42

IPE 13 Cálculo de sal RRA

• Característica: 48Q
• Regla: 17
• Tipo: 3 - Descuento
• Incidencia: complete la naturaleza eSocial y todos los "N - Não Incide na Base", con excepción deimpuesto sobre la renta mensual = "- Disminuye desde la Base"
• Base de Cálculo: Vacío
• Cálculo: 11, 21, 22, 23, 41 y 42

Terminación de la Negociación Colectiva INSS RRA

• Característica: 48R
• Regla: 26
• Tipo: 3 - Descuento
• Incidencia: complete la naturaleza eSocial y todos los "N - Não Incide na Base", con excepción deimpuesto sobre la renta mensual = "- Disminuye desde la Base"
• Base de Cálculo: Vacío
• Cálculo: 11, 21, 22, 23, 41 y 42

INSS 13 RRA Terminación de la Negociación Colectiva

• Característica: 48S
• Regla: 26
• Tipo: 3 - Descuento
• Incidencia: complete la naturaleza eSocial y todos los "N - Não Incide na Base", con excepción deSalario IR 13 = "- Disminuye desde la Base"
• Base de Cálculo: Vacío
• Cálculo: 11, 21, 22, 23, 41 y 42

Ajustes a Eventos Existentes

Descuento normal IRRF

• Característica: 40D
• Regla: 27
• Tipo: 3 - Descuento
• Incidencia: rellene el carácter eSocial y Todo N
• Base de Cálculo: Incluir con un letrero - Acucais 9500, 9501 y 9502
• Cálculo: 11, 14 y 94

Descuento de vacaciones IRRF

• Característica: 40E o 40Q
• Regla: 27
• Tipo: 3 - Descuento
• Incidencia: rellene el carácter eSocial y Todo N
• Base de Cálculo: Incluir con un letrero - Acucais 9503, 9504 y 9505
• Cálculo: 11, 14 y 94

IRRF Descuento 13 Salario

• Característica: 40F
• Regla: 27
• Tipo: 3 - Descuento
• Incidencia: rellene el carácter eSocial y Todo N
• Base de Cálculo: Incluir con signo de - los Acucais 9506, 9507 y 9508
Ejemplo:
La empresa calculó la diferencia de la prima por trabajo peligroso que no se pagó desde enero del año anterior hasta junio del año en curso.
• Monto: R$ 10.000,00 + 300,00 13º sueldo
• Número de meses en el año anterior: 12
• Número de meses de salario 13: 1
• Total meses del año anterior: 13.
Los hechos que se deben reportar en la hoja mensual son:
• Evento de diferencia normal con característica 39Z, igual a R$ 10.300,00
• Evento del tipo Otros Base RRA Normal con característica 38E, igual a: R$ 10.000,00: 18 x 12 meses = 6.666,67 + 300,00 = 6.966,67. Referencia = 13 meses.
• El sistema calcula los eventos normales de IRRF considerando el valor de R$ 10.300,00 (-) 6.966,67 sumado a los otros ingresos del mes, y calcula el IRRF RRA con valor de R$ 6.966,67 y los 13 meses para ajustar la tabla de IRRF del mes de pago .
• Cálculo: 11, 14, 32 y 94

Veja também:

• Características - Base de Cálculo RRA

También echa un vistazo a algunos temas relacionados: