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Exemplo de cálculo PIS/Cofins Diferido
Nota Fiscal A
para PJ Público 01 – Data 01/01/x1: Valor de 10.000,00
Títulos: 01-A: 5.000,00 Venc. 10/01/x1 recebido
02-A: 5.000,00 Venc. 10/02/x1 à receber
Nota Fiscal B
para PJ Privado02 – Data 20/01/x1: Valor de 14.000,00
Títulos: 01-B: 7.000,00 Venc. 30/01/x1 recebido
02-B: 7.000,00 Venc. 28/02/x1 à receber
- Créditos Diversos: 10.000,00
- Crédito PIS: 165,00
- Cálculo Imposto 01/x1
- Cálculo PIS a Recolher: 24.000,00 * 1,65% = 396,00
Cálculo Diferido do PIS
| Origem da Contribuição | ||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Empresa | Filial | Tipo Tít. | Título | Contr. Soc. | Alíq. Imp. | Cliente | Vlr. Venda Per. | Vlr. Não Rec. Per. | Base Cálc. | Vlr. Cont. Dir. |
| X | X1 | TT | 01-A | 01 | 1,65% | 01 | 5.000,00 | 0,00 | 5.000,00 | 0,00 |
| X | X2 | TT | 02-A | 01 | 1,65% | 01 | 5.000,00 | 5.000,00 | 5.000,00 | 82,50 |
Total do PIS a Diferir = 82,50
Cálculo do PIS/PASEP
Cálculo PIS: 24.000,00 * 1,65% = 396,00 – 82,50 = 313,50. O valor do imposto calculado sobre o total das receitas (-) menos o valor do imposto calculado referente às receitas ainda não recebidas de pessoa jurídica de direito público.
| Apuração | ||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Empresa | Filial | Cód. Imp. | Contr. Soc. | Alíq. Imp. | Cliente | Tipo Créd. | Vlr. Venda Per. | Vlr. Não Rec. Per. | Vlr. Cont. Dif. | Vlr. Créd. Dir. |
| X | X1 | PNC | 01 | 1,65% | 01 | 101 | 10.000,00 | 5.000,00 | 82,50 | 34,38 |
Para chegar-se ao valor do crédito diferir, dividi-se o valor da receita pública não recebida pelo total da receita do período ( (5.000,00 / 24.000,00)*100 = 20,83333...) esse é o percentual a ser aplicado em cima dos créditos disponíveis no período (165,00 * 20,833...% = 34,38).
Caso exista mais de um tipo de crédito (exemplo: 101, 102, 103, 201, 202,...) o valor da contribuição será dividida proporcionalmente aos códigos do tipo de crédito/bases dos créditos.
| Consulta - Controle Diferido | |||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Contr. Soc. | Alíq. Imp. | Nat. Cré. | Per. Apur. | Data Receb. | Vlr. Cont. Dif. Ant. | Vlr. Créd. Desc. | Vlr. Cont. Rec. Ant. |
| 01 | 1,65 | 01 | 07/2012 | 00/00/0000 | 82,50 | 34,38 | 48,12 |
O valor foi inserido no controle do diferido porque nesse exemplo falta parte do recebimento da receita pública qual irá ocorrer em períodos futuros, quando ocorrer o recebimento da receita o valor a recolher será incluído novamente no cálculo.
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